נחתמה האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטרליה

בתום מו"מ שנמשך מספר שנים נחתמה ואושררה אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאוסטרליה. האמנה תיכנס לתוקף ביום ה- 1.1.2020.

האמנה מבוססת, בעיקרה, על אמנת המודל של ה-OECD וקובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במקור:

* ריבית - שיעור ניכוי המס במדינת המושב של משלם הריבית מוגבל ל-5% אם הריבית משתלמת למוסד פיננסי או לקרן פנסיה ול-10% בכל מקרה אחר.

* דיבידנד - שיעור ניכוי המס במדינה שהחברה שמשלמת את הדיבידנד היא תושבת בה מוגבל ל-5% אם הדיבידנד משולם לחברה המחזיקה ב-10% או יותר מכוח ההצבעה בחברה המשלמת. בכל מקרה אחר, שיעור הניכוי במקור מתשלום דיבידנד יהיה 15%.

* תמלוגים - שיעור ניכוי המס במקור במדינת המושב של משלם התמלוגים מוגבל ל-5%.

לגבי רווח הון, אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, שלפיו במכירת נכס תהיה זכות מיסוי בלעדית למדינת המושב של מוכר הנכס, אלא אם כן הנכס הנמכר הוא מקרקעין, או מניות בחברה או זכויות בישות שלמעלה מ-50% משווין הוא מקרקעין.

אתר בניה ייחשב למוסד קבע, החייב במס שבמדינה שבה הוא ממוקם, רק אם הוא קיים למעלה מ-9 חודשים.

בהתאם לאמנת המודל של ארגון ה-OECD כוללת האמנה, בין השאר, סעיפים הנוגעים לקביעת התושבות של יחיד וחברה שהם תושבי שתי המדינות, למניעת כפל מס וחלוקת זכויות המיסוי בין המדינות, אי-אפליה, הליך הסכמה הדדית בין רשויות המס בשתי המדינות וסעיף חילופי מידע.

האמנה כוללת גם סעיפים בנושא ה-BEPS Base Erosion and Profit Shifting)) שנקבעו על-ידי ה-OECD ומטרתם מניעת ניצול לרעה של אמנות מס.