גולדפרב זליגמן המליץ לרות רפפורט: בנק חלוקות מלאכותי - להתחמק ממס

חשיפה ב-News1

משרד גולדפרב זליגמן, העוסק, בין היתר, במתן ייעוץ וחוות דעת בנושא מיסוי, נחשב לאחד הגדולים בישראל. הפגישה נוצרה בעקבות המצב המיוחד שבו נתונה רות רפפורט לאחר מותו של בעלה, ברוס רפפורט (2010), והצורך להעביר כספים בסכומים גבוהים יחסית באופן שוטף לשלושת בנותיה. רות רפפורט פטורה כיום מתשלום מס בישראל על חלוקות הנעשות לה מהנאמנות, למשך 10 שנים (משנת המס 2012), בהיותה "תושב חוזר ותיק". מצב זה ישתנה לאחר תקופת ההטבה. בנותיה, לעומת זאת, אינן פטורות מתשלום מיסים.

רות רפפורט ובנותיה מצויות ב"בעיה". אמנם, היא עצמה פטורה מתשלום מיסים בגין חלוקה/הקצאת כספים מנאמנויות זרות ובהן הנאמנות הזרה המרכזית המוחזקת בברמודה - Rappaport Family Trust (RFT), כמו גם משלוש נאמנויות בלתי פעילות. אולם בנותיה חייבות בתשלום מיסים בישראל שמקורם בכספים מנאמנויות אלה, קל וחומר מאחר שחלוקות הכספים מחשבונות הנאמנות נעשית "באופן כמעט מיידי לכל אחת מהבנות", הן לצורכי קיומי שלהן, והן לצורך תרומות שלהן למטרות צדקה.

על חבות המס במקרה דנן, אין כמעט חולק. לראיה: בחוות הדעת שנכתבה בגולדפרב זליגמן לרפפורט נקבע מפורשות, כי "באופן ההתנהלות הנוכחי, אנו סבורים שקיים חשש בו רשויות המס בישראל ינסו לבצע קשר ישיר בין החלוקה מהנאמנות לבנות (אשר חלקן תושבות ישראל לצורכי מס) ועל-ידי כך למסות את החלוקות המועברות לבנות". בחוות הדעת הובאו תימוכין לעמדת רשות המיסים, ובין היתר הוצגה הדוגמה כדלהלן (ציטוט):

אדם שמקבל נכסים שמקורם בנכסי הנאמן באמצעות נהנה אחר, ייחשב לנהנה בעקיפין בנאמנות וזאת גם אם הוא אינו רשום כנהנה בנאמנות ולא קיבל את נכסי הנאמן במישרין אלא באמצעות אותו נהנה אחר. העברת נכסים מהנאמנות לאדם, באמצעות נהנה בנאמנות שבה מדובר, בפרט אם אותו אדם היה בעבר נהנה באותה נאמנות (להלן: "הנהנה המקורי"), תחשב לעסקה מלאכותית או בדויה ויחולו עליה הוראות כל דין.

אדם ייחשב לנהנה בנאמנות בין אם קיבל חלוקה בפועל מהנאמנות ובין אם הוא רשום כנהנה במסמכי הנאמנות או היה רשום בהם בעבר. לעניין זה "חלוקה" - בין במישרין ובין בעקיפין, בכסף או בשווה כסף, והכל גם אם מקור כספי החלוקה הוא בהכנסה פטורה או בהכנסה או בתקבול שאינם בבסיס המס.

- ההדגשה הוספה (י.י.)

למרות החוק והפסיקה הידועים, כמו גם הפרשנות המשפטית הידועה היטב לבכירי משרד גולדפרב זליגמן, לא נמנעו בכירי משרד זה מלהמליץ בפני רפפורט להקים מנגנון מלאכותי ובלתי חוקי לכאורה, שבפועל יאפשר לבני משפחת רפפורט להתחמק מתשלום מיסים. וכך נכתב, בפרק ההמלצה (ציטוט):

א) אנו סבורים, שיש לקטוע את רצף החלוקות בין הנאמנות-רות-בנות. אנו ממליצים, על יצירת "בנק חלוקות" בחשבונה של רות, באופן שבו החלוקה לרות תיעשה בסכומים משמעותיים אחת לתקופה קבועה, וחלוקות לה ייכנסו לחשבון על-שמה של רות. במידה ורות תרצה לבצע העברות כספים לבנות, הרי שהם ייעשו בסכומים אחרים ובמועדים שאינם תלויים בחלוקה מהנאמנות, ואינם נעשים בסמיכות זמנים מחלוקה זו.

ב) כמו-כן אנו ממליצים, שהתרומות שנבחרות על-ידי הבנות לא ייעשו מכספי הנאמנות, אלא מאותו ה"בנק" שינוהל על-ידי רות. כך, לא ייווצר כל קשר בין הבנות לנאמנות עצמה.

המננון שהוצע לעיל על-ידי משרד גולדפרב זליגמן לצורך העברת כספים מהנאמנות לבנותיה, תוך ניצול לרעה של פטור שניתן לרות רפפורט, הינו מלאכותי. על-פניו עולה חשש, כי הוא נועד לאפשר לאם ולבנותיה להתחמק מתשלום מיסים בסכומים משמעותיים. וזה עניין שיש להידרש אליו.