הטעיית מס של השותפים ב-AIG משכנתאות

חיים קיפל וג'ורג' פרויידנשטיין, השותפים הישראלים בחברת המשכנתאות שהקים ענק הביטוח AIG בישראל, ביצעו עסקה מלאכותית במטרה להתחמק מתשלום מס על הכנסות במיליוני שקלים. כך קובע (10.8.14) שופט בית המשפט המחוזי בירושלים, דוד מינץ. לדבריו, הם פעלו "בכוונת מכוון לקבל הטבות מס שלא היו זכאים לקבלן על-פי דין".

החברה המשותפת הוקמה בשנת 1998. קיפל החזיק ב-5% ממניותיה וקיבל אופציה ל-7% נוספות, ואילו פרויידנשטיין החזיק ב-2% וקיבל אופציה ל-0.4% נוספות. נציבות מס הכנסה סירבה לאשר את ההסכם לצורך חיוב במס מופחת על מימוש האופציות, באומרה שקיפל הוא בעל שליטה (משום ששיעור המניות והאופציות עולה על 10%) ופרויידנשטיין הוא במעמד של בעל שליטה (בשל היותו מנהל בחברה). לפיכך, בשנת 2003 נחתמו הסכמים חדשים לאחר שצוין במפורש, שהסיבה לחתימתם היא שיקולי מס.

בשנים 2008-2007 מכר קיפל לחברה את מניותיו ב-3.9 מיליון דולר ואת האופציות - ב-5 מיליון דולר. פרויידנשטיין מכר את האופציות שלו ב-3.3 מיליון דולר. פקיד שומה ירושלים סירב לחייב אותם בשיעור מס של 25% בלבד וקבע שעליהם לשלם את שיעור המס השולי החל עליהם. הוא טען, כי השניים קיבלו את האופציות בתנאים שאינם מחילים את שיעור המס המופחת, ולחלופין - שההסכם השני היה עסקה מלאכותית שמטרתה הייתה הפחתת מס בלתי נאותה.

מינץ קיבל את שני נימוקיו של פקיד השומה. את הראשונה קיבל על בסיס עובדתי. הוא קובע שקיפל היה בעל שליטה, משום שיש להביא בחשבון הן את המניות והן את האופציות, וששיעור המס המופחת אינו חל עליו משום שההקצאה בוצעה לפני 1.1.2003 - המועד הקובע לשיעור המופחת. עוד הוא קובע, כי ההקצאה השנייה הייתה עסקה מלאכותית, שכן כל מטרתה הייתה להפחית את שיעור המס ולא היה מאחוריה כל היגיון כלכלי. קביעה זו חלה הן על קיפל והן על פרויידנשטיין.

לגבי קיפל מוסיף מינץ וקובע, כי הוא הסתיר במתכוון מפקיד השומה נתונים רלוונטיים בשנת 2008 וגם בשל כך יש מקום לפתיחת שומותיו. "יד מכוונת ביקשה להימנע מגילוי מפורש של מידע שיש בו כדי לשפוך אור על התמונה השלמה ולסכן את הטבות המס אליהם ייחל", אומר מינץ. "מהלך הדברים בענייננו מצטרף לכדי התרחשות מכוונת ומטעה שנועדה, כך נראה, להסיט במגוון דרכים אפשריות, את תשומת לבם של הנוגעים בדבר לקיומן של האופציות ומכאן לאפשרות סיווגו של קיפל כבעל שליטה או בעל מניות מהותי".

קיפל חויב בתשלום הוצאות של 150,000 שקל, ופרויידנשטיין - בסך 75,000 שקל. את השניים ייצגו עוה"ד עמרי קאופמן, ירון סבר וליאור גוטוירט, ואת פקיד שומה ירושלים - עוה"ד ניר סרי וחגי דומברוביץ.