תשלום למע"מ במסגרת פשרה אינו הוצאה מוכרת למס

תשלום ששילמה חברה לשלטונות מע"מ בעקבות חקירה נגדה, אינו מהווה הוצאה מוכרת לצורכי מס. כך קבעה (10.4.11) שופטת בית המשפט המחוזי בבאר שבע, רחל ברקאי.

ברקאי דחתה את ערעורה של חברת הבנייה כדורי יצחק זקוט על השומה שהוציא לה פקיד שומה אשקלון. בשנת 2004 הסכימה החברה לשלם 235,000 שקל במסגרת הסכם פשרה עם שלטונות מע"מ, לאחר שהללו טענו שקיזזה מס תשומות כנגד חשבוניות פיקטיביות. שנה לאחר מכן, הסכים מס הכנסה במסגרת פשרה להכיר לצורכי מס בהוצאות שדרשה על בסיס אותן חשבוניות.

פקיד השומה סירב להכיר בתשלום הראשון למע"מ כהוצאה, ועל כך ערערה החברה. ברקאי קבעה, כי הסכם הפשרה עם מס הכנסה מתייחס רק להוצאות עבר בגין החשבוניות עצמן, ולא לתשלום למע"מ בעקבות אותן חשבוניות. תשלום זה אינו מהווה הוצאה במהלך יצירת הכנסה, ולכן אין להכיר בו.

ברמה העקרונית, ברקאי מוסיפה: "מסקנה אחרת עלולה להביא לתוצאה לפיה כל נישום אשר נתפס בקלקלתו, כמי שעשה שימוש בחשבוניות כוזבות, וחויב בהשבת מס תשומות שניכה שלא כדין, גם אם נעשה הדבר בהליך של פשרה מבלי להודות בחבות, יוכל ליהנות מהכרה בתשלום כהוצאה הדרושה לצורך הפקת הכנסותיו. מצב שכזה אין הדעת סובלת".