תושב ישראל – בין אם הוא בעל אזרחות אמריקאית ובין אם לאו - שמתכנן לרכוש נכס מוחשי בארה"ב, צריך להיות מודע לכך שבעתיד, כאשר יוריש את נכסו לילדיו, עלול לחול על עזבונו, מס עיזבון פדראלי ויתכן שגם מס עיזבון מדינתי. ברי, כי מס כאמור משליך על עצם כדאיות ההשקעה בארה"ב. ניתן להימנע ממסים אלה, למשל באמצעות חברה או נאמנות, אבל יש להקפיד לתכנן את הרכישה כיאות; או פשוט להישאר בחיים עד האקזיט.
בשנת 2010 לא חל בארה"ב כל מס עיזבון פדראלי במקרה של יחיד שהוריש נכסיו לצאצאיו. החל מינואר 2011 מוטל בארה"ב שוב מס עיזבון. כמו כן חל מס מתנה פדראלי בשיעור של 35%. התיקון מתייחס גם למי שנפטר בשנת 2010, אבל עדיין יש למנהל העזבון זכות לקבלת פטור ממס ירושה.....דהיינו, מי שילך לעולמו בשבוע הקרוב, יוכל להנות עדיין מהפטור....לעומת זאת, החל משבוע הבא, קרי 1.1.2011, יחולו בארה"ב מס ירושה ומס מתנה בשיעור של 35%. מסים אלה חלים על סכום הירושה או המתנה, לא על הריווח!
בניגוד לדעה הרווחת, מיסים אלה מוטלים גם על זרים בעלי נכסים מוחשיים בארה"ב, ולא רק על אמריקאים. למשל, רבים הם המשקיעים הישראלים הרוכשים נדל"ן בארה"ב; חלילה במקרה פטירה, ילדיהם ימצאו עצמם מול מס עיזבון פדראלי בשיעור של 35%! לגבי אמריקאים, מסים אלה מוטלים על כל נכסיהם, גם אלו הנמצאים מחוץ לארה"ב. לענין זה, אמריקאים הם תושבי ו/או אזרחי ארה"ב, גם אם הם מעולם לא התגוררו ולא מתגוררים בארה"ב.
עם זאת, לגבי אמריקאים קיימת הקלה משמעותית שאינה קיימת לגבי זרים. נכסים ו/או סכומים שמעניק יחיד אמריקאי (לא יחיד זר) לילדיו במתנה (לפני מותו) ו/או ליורשיו (לאחר מותו) עד ל-5 מיליון דולר יהיו פטורים ממס פדראלי. ההקלה ניתנת לכל יחיד בנפרד (כלומר, עד 10 מיליון דולר להורים) בשנים 2011-2012. בשנת 2013 והלאה, יינתן פטור ממס עיזבון רק עד לסכום של 3.5 מיליון דולר, ופטור ממס מתנה רק עד לסכום של 1 מיליון דולר. משכך, ליחידים אמריקאים עם נכסים מעל 3.5 מיליון דולר, קיים תמריץ ברור להעניק מתנות לילדיהם במהלך 2011-2012.
יצוין, כי לצד מערכת המס הפדראלית, קיימת גם מערכת מס עיזבון מדינתית. כך, במדינת ניו-יורק למשל, שיעור מס העיזבון מגיע עד 16% כשיש פטור עד לתקרה של 1 מיליון דולר. מס עיזבון שמשולם בניו-יורק מנוכה כהוצאה לצורכי מס עיזבון פדראלי. בניגוד למס עיזבון, בניו-יורק לא קיים מס מתנה. לפיכך, ליחיד שכפוף למשטר המס בניו-יורק יש תמריץ מובהק להעניק נכס במתנה ולא בירושה בשנים 2011-2012, אז המתנה, בהנחה שהיא עד סכום של 5 מיליון דולר, תהיה פטורה ממס פדראלי וממס מדינתי.
עו"ד הראל לוקר, מומחה למיסוי בינ"ל במשרד ש.פרידמן ושות': "גם מי שאינו אמריקאי, שיש בבעלותו נכס מוחשי בארה"ב, כדוגמת דירה, חייב במס מתנה ומס עיזבון פדראלי. הנקודה החשובה, שרבים אינם מודעים לה, היא, שהתקרות שהזכרנו קודם ניתנות רק לאזרח ו/או תושב ארה"ב. נכון לעתה, ההטבות המוענקות לאמריקאים אינן חלות על מי שאינו אזרח ו/או תושב ארה"ב. כך, הפטור ממס עיזבון פדראלי ניתן רק עד סכום זעום של 60,000 דולר לעומת פטור של 5 מיליון דולר לאמריקאי (ב-2011-2012) או 3.5 מיליון דולר (מ-2013). שיעור מס העיזבון הפדראלי לגבי מי שאינו אזרח ו/או תושב ארה"ב מגיע עד ל-45%. כמו כן, בניגוד לפטור ממס מתנה עד סכום של 5 מיליון דולר (ב-2011-2012) או 1 מיליון דולר (מ-2013), למי שאינו אזרח ו/או תושב ארה"ב, יש פטור מצומצם ממס מתנה פדראלי של הענקות שנתיות של עד 11,000 דולר".
תגובות
רגע, שקט פה מדי
דעתך חשובה - תהיו הראשונים להגיב על הכתבה