הקלות במיסוי לעולים חדשים ולתושבים חוזרים

שר האוצר, רוני בר-און, אימץ (יום ה', 13.3.08) את ההמלצות המשותפות של רשות המיסים ומשרד הקליטה והעלייה, בנוגע לרפורמה במיסוי לעולים חדשים ותושבים חוזרים. הרפורמה המעניקה שורת הקלות גובשה במטרה לעודד את העלייה המידלדלת לישראל ולגרום לשובם של חלק ממאות אלפי ישראלים החיים בחו"ל "תוך הסרת חסמי מס משמעותיים".

התוכנית מכונה: "חוזרים הביתה ב-60 לישראל". פרטיה גובשו בחודשים האחרונים על-ידי צוות בראשות מנכ"ל משרד הקליטה, ארז חלפון, והסמנכ"ל לעניינים מקצועיים ברשות המיסים, רו"ח גידי בר-זכאי.

ההקלות המוצעות כוללות מתן פטור ממיסוי ומדיווח לתקופה של 10 שנים על נכסים והכנסות שמקורן מחוץ לישראל, והן תוענקנה על כל סוגי ההכנסות, החל מהכנסות מריבית ומדיבידנד שמקורם בחו"ל, הכנסות משכירות, ממשלח יד ומשכורות מעבודה נוספת, וכן מהכנסות מעסק ורווחי הון במכירת נכסים מחוץ לישראל.

רשות המיסים תנסח תזכיר חוק בהתאם לתוכנית, המרחיבה, מפשטת ומפרטת שורת הקלות ממס בקשר לחבות המס וכללי הדיווח של עולים חדשים ותושבים חוזרים. אלה יסווגו כעולים לצורכי מס הכנסה - באשר להכנסותיהם שמופקות מחוץ לישראל. האלמנטים המרכזיים בתוכנית הם:

* הענקת פטור ממס לכל סוגי מקורות ההכנסה בחו"ל לתקופה של 10 שנים. במצב היום, ניתן פטור ממס למשך 5 שנים רק על הכנסות פסיביות מנכסים שנרכשו בחו"ל (ריבית, דיבידנד, קיצבה, תמלוגים ודמי שכירות), וכן זכאות לפטור למשך 4 שנים על הכנסות מעסקים ובתנאי שהיו בבעלות החוזר לפחות 5 שנים טרם עלייתו. עם זאת ובמקביל, קובע הדין הקיים פטור ממס למשך 10 שנים על הכנסות ממימוש הנכסים וההשקעות בחו"ל שהניבו את אותן הכנסות פטורות. עתה מוצע לקבוע באופן אחיד רחב וברור פטור לכלל הכנסותיו של העולה, המופקות מחוץ לישראל, בין אם מקורן במימוש נכסים והשקעות בחו"ל, ובין אם מקורן בהכנסות שוטפות שהופקו מחוץ לישראל.

* תבוצע גם הרחבת ההקלות במיסוי לתושבים חוזרים וקביעת מעמד מיסוי חדש "תושב חוזר שיסווג כעולה לצורכי מס הכנסה" - למי ששהה מחוץ לישראל לפחות 10 שנים מהמועד שעזב. מעמד זה ירחיב את ההקלות ממס הניתנות כיום לתושב חוזר וישווה אותם להקלות המוענקות לעולה חדש. כדי לעודד את חזרתם של ישראלים במסגרת המבצע, מוצע לקבוע, כהוראת שעה, כי בשנים 2009-2008 התקופה שתזכה את היחיד להיחשב "כעולה לצרכי מס הכנסה" תעמוד על חמש שנים בלבד, במידה ונחשב תושב חוץ ביום 1 בינואר 2008.

* בקביעת מסלול התאקלמות תינתן תקופת הסתגלות בת שנה אחת ממועד הגעתו ארצה של היחיד אשר בה, לבקשתו, לא ייחשב תושב ישראל לצרכי מס הכנסה. לאחר תקופת הסתגלות זו, יוכל היחיד לקבל "החלטה מושכלת" לגבי מקום מושבו.

* יינתן פטור ממס לחברות המנוהלות על-ידי עולה. חברות הנשלטות על-ידי עולים לא יסווגו כחברות תושבות ישראל. מטרת הוראה זו היה להסיר את חוסר הוודאות של יחידים שבחרו לעלות ארצה בשאלה האם החברה בה מחזיקים הפכה תושבת ישראל וכך כפופה למס בישראל. אלה יוכלו להפיק הכנסות הפטורות לפי הכללים גם במסגרת חברות בשליטתם, הפועלות בעולם כולו - בכפוף לכך שההכנסות אינן מופקות בישראל.

* קביעת פטור מחובת הדיווח על הכנסה שמקורה בחו"ל. האלמנט קובע כי יחידים וחברות שבשליטתם, לא יהיו חייבים בדיווח על ההכנסות שנהנות מהפטור. הכנסותיהם של העולים והתושבים החוזרים מפעילות בישראל והשקעות בנכסים ישראלים, שיופקו לאחר עלייתם/חזרתם יהיו חייבים בדיווח ויתחייבו במס בהתאם להוראות החוק הרגילות.

לדברי שר האוצר, מעבר לחשיבות שבעצם השבתם ארצה של תושבים חוזרים ועידוד עלייתם של עולים חדשים, התוכנית תעשיר את ההון האנושי, תרחיב את מוטת הידע והניסיון בענפי השוק השונים ותתרום להגברת הפעילות הכלכלית במשק הישראלי.

שר הקליטה, יעקב אדרי, ציין כי הרפורמה מהווה מהפכה של ממש המשלבת לראשונה בין כדאיות ערכית ועלייה ממניעים ציוניים לבין כדאיות כלכלית. "נטל המיסוי היווה מאז ומתמיד מכשול משמעותי בדרכם של עולים וישראלים לעלות ארצה, והסרתו תביא לגידול משמעותי במימדי העלייה ותכפיל את מספר הישראלים החוזרים", אמר.

צילום: אדרי. כדאיות כלכלית בעלייה