רשות המיסים: רשימת תכנוני מס המחייבים דיווח

ג'קי מצא, מנהל רשות המיסים, חשף (ג', 23.5.06) לראשונה בכנס השנתי של לשכת עוה"ד באילת, את רשימת תכנוני המס עליהם יידרש דיווח לרשויות המס.

תוכנית המיסים הרב-שנתית שעברה בחקיקה ביולי 2005 כללה פרק שעוסק במאבק של רשות המיסים בתכנוני המס הבלתי לגיטימיים הגורמים לקופת המדינה נזק של מאות מיליוני שקלים. בתיקון לחוק נקבע, כי תחול חובת דיווח על רשימה של תכנוני מס שרשות המיסים תביא לאישור ועדת הכספים של הכנסת.

לדברי מצא, אישור הרשימה יהווה עליית מדרגה משמעותית במאבק בתכנוני המס ונדבך נוסף לאחר ההצלחה בחקיקת מיסוי הנאמנויות אשר, על-פי ההערכות, גרף לאוצר המדינה מאות מיליוני שקלים.
בהציגו את הרשימה הדגיש מצא, כי לא כל פעולה הכלולה ברשימה משמע שהרשות רואה בה תכנון מס שאינו לגיטימי. עם זאת, "מדובר בתכנון שאנו רוצים לדעת עליו ולבחון אותו". מצא הוסיף כי הרשימה אינה סטטית והיא תתעדכן מעת לעת באישור ועדת הכספים.

במשרד האוצר מציינים, כי הרשימה גובשה על-ידי צוות מקצועי ברשות המשנה למנהל רשות המיסים, יהודה נסרדישי.

רשימת תכנוני המס שיחייבו דיווח

מס-הכנסה

פעולה מס' 1 - העברת תשלומים בסך 2,000,000 ש"ח לשנה לפחות, בשל דמי ניהול/יעוץ בין צדדים קשורים, כשבעקבות העברתם פחת סכום המס שהיה צריך להשתלם אילולי הועברו שכן, מקבל ההכנסה שילם מס מופחת בגינה.

פעולה מס' 2 - מכירת נכס לצד קשור, שיצרה הפסד בר-קיזוז למוכר בסכום של 2,000,000 ש"ח לפחות.

פעולה מס' 3 - מכירת נכס בתוך 3 שנים מיום שהגיע בפטור ממס מצד קשור, ובמכירתו לאחר מכן נוצר רווח או הפסד בסכום של 2,000,000 ש"ח לפחות, אשר קוזז אצל המוכר.

פעולה מס' 4 - מחילת חוב בין צדדים קשורים, כשנוצר הפסד או רווח בסכום של 1,000,000 ש"ח לפחות, אשר קוזז מהכנסות המוחל/נמחל, ובעקבות המחילה פחת סכום המס שהיה צריך להשתלם אילולי מחילת החוב.

פעולה מס' 5 - פירעון יתרת חובה בסכום של 1,000,000 ש"ח לפחות, של יחיד בעל מניות בחברה ברבעון האחרון של שנת המס, כאשר ברבעון העוקב גדלה יתרת החובה שלו ב- 25% לפחות מהסכום שנפרע.

פעולה מס' 6 - רכישת אמצעי שליטה בחבר בני-אדם כשלרוכש הומחתה זכותו של אחר כלפי חבר בני-האדם, והרוכש הגיע במקביל להסדר לתשלום מקצת החוב לצד ג' ונוצרה לרוכש יתרת זכות.

פעולה מס' 7 - רכישת 50% מאמצעי השליטה של חברה בתקופה של 24 חודשים, כשלחברה הפסד בר-קיזוז בסכום של 3,000,000 ש"ח לפחות.

פעולה מס' 8 - החזקה של תושב ישראל ב- 25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני-אדם תושב מדינה שאינה מדינת אמנה.

פעולה מס' 9 - החזקה של תושב ישראל ב- 25% או יותר מאמצעי השליטה בחבר בני-אדם תושב מדינת אמנה, שמעל 50% משווי נכסיה או השימוש בהם נעשה בישראל, במישרין או בעקיפין.

פעולה מס' 10 - העברת הפסדים בסכום של 500,000 ש"ח לפחות, מחברה משפחתית לנישום המייצג שמקורם בתשלומים ששולמו לו, ונדרשו על-ידה כהוצאה.

מיסוי מקרקעין

פעולה מס' 11 - מכירת מוצר מוגמר כדוגמת משרד/דירה, בדרך של מכירת קרקע מחד, והתקשרות בעסקה למתן שירותי בניה מאידך.

פעולה מס' 12 - כל פעולה (לרבות הלוואה, מתן שירותי בניה וכו') שהתמורה בגינה מחושבת על-פי התמורה ממכירת המקרקעין.

מע"מ

פעולה מס' 13 - החזקת "עוסק" על-ידי מלכ"ר או מוסד כספי, בשיעור של 75% או יותר.

בנוסף לקביעת תכנוני המס החייבים בדיווח, נקבע גם על מי מוטלת חובת הדיווח והמועד לדיווח.